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关于防范虚开增值税发票的紧急通知
[ 作者:王伟    点击数:5105    更新时间:2016/8/7 ]

在增值税环境下,工程项目税务风险与税务管理难度加大,增值税是现今所有税种中唯一入刑法的税种,各单位必须高度重视,全面禁止虚开增值税发票。

一.虚开增值税发票的定义与行为

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。工程项目有下列行为之一的,即为虚开:

1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具;

2.有货物购销或者提供或接受应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实;

3.进行实际经营活动,但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。

二.工程项目虚开增值税发票的具体情形

1.开具增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务不相符。不相符包括品名不相符和金额不相符。

2接受发票时,开票方纳税人与销售货物或者提供增值税应税劳务、应税服务纳税人不一致。

3. 未向受票方纳税人销售货物或提供增值税应税劳务、应税服务。

4.资质借用。

5.挂靠业务中被挂靠方开具发票。

6.挂靠方与被挂靠方之间的利润结算。

三.虚开增值税发票的法律责任

1.虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的,基准刑为有期徒刑六个月;虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元,刑期增加一个月。
    虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的,情节严重的,可以本罪论处,基准刑为拘役刑。
    2.虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的,或有其他严重情节的,基准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元,刑期增加一个月。
    3.虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的,基准刑为有期徒刑十年;虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元,刑期增加一个月。

四.开具增值税发票的防范措施

1.提高防范意识,禁止取得虚开的增值税发票

在购进货物时,一定要提高防范意识,从思想上重视虚开发票问题,从行动上审查取得发票的真实性。
    2.对交易对方做深入的了解
    通过对交易对方的经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的了解,对其有一个总体的评价,并评估相应的风险。一旦发现交易对方有异常情况,应当引起警惕,做进一步追查,并考虑是否继续进行交易。
    3.通过银行账户划拨款项
    通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内,在这个过程中,纳税人可再次对购进业务进行监督审查,以降低相关风险。
    4.加强员工专业知识的培训
    通过对相关业务人员进行专业的增值税专用发票知识的培训,使其系统全面的了解增值税专用发票的相关知识,将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险。
    五.虚开增值税发票及刑责案例

1.中纪委首晒百名外套人员红色通缉令

赵汝恒,原职:惠民县鲁杰纺织有限公司董事长、法定代表人,涉及罪名:虚开增值税专用发票,2012年。

杨立虎,原职:安徽瑞泰药业有限公司法人代表,涉及罪名:虚开增值税专用发票,2013年。

牛丽英,原职:太原迎宪焦化开发有限公司法人代表,涉及罪名:虚开增值税专用发票,2014年。

2.姚友生系列虚开增值税发票案判决67人受制裁

青岛市李沧区人民法院对涉及43家企业、67名涉案人员的“姚友生系列虚开增值税专用发票案”做出判决,上述涉案单位及人员因犯虚开增值税占用发票罪,7名主犯被判处10年以上有期徒刑,60人被判处10年以下有期徒刑、缓刑或拘役,罚金492万元。

经查实,姚友生与同伙于2010年开始在青岛从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。因山东省一些生产密度板的企业大多销售给不需要发票的零散客户,积攒下大量的销项发票,姚友生等人通过这几家企业的业务人员,低价购入上百份增值税专用发票,卖给所需企业进行抵扣增值税进项税额,从中赚取支付价税合计3.5%-7%的开票费。

3.辽宁济康医药董事长因虚开增值税发票被判处有期徒刑

人民网北京6月18日(杨曦)今日,审计署网站公布移送至2014年5月已办结的35起经济案件和事项处理情况。其中,辽宁济康医药有限公司虚开增值税专用发票,董事长王晶明等13人被判处有期徒刑12年至1年不等。

审计署在审计中发现,2010年至2011年,辽宁济康医药有限公司在未采购药品的情况下,从数百家药品经销商非法虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元,用于抵扣增值税进项税额。2012年,审计署将此案件线索移送公安部查处。

虚开增值税专用发票形式多样、防不胜防,各单位必须对虚开增值税发票提高防范意识,在具体购进货物的过程中,多做一些深入细致的工作,必将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险。

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